日本環(huán)境稅的有關(guān)情況及其對(duì)我國(guó)的啟示

環(huán)境稅也稱為綠色稅，基本上是指以保護(hù)環(huán)境為目的的各種稅收措施或征收的稅則。日本政府近年來大力推進(jìn)針對(duì)碳排放的環(huán)境稅的實(shí)施，取得了一定效果。本文主要考察日本環(huán)境稅的產(chǎn)生歷程以及相關(guān)問題，并得出對(duì)我國(guó)的借鑒意義。

 一、 日本引入環(huán)境稅的背景

1990年至2004年間，日本各部門二氧化碳排放總量快速上升，增幅達(dá)13.6％，其中商業(yè)及其他部門和家庭排放量增長(zhǎng)速度較快，均超過了30％；交通運(yùn)輸工具也引起排放的大幅增長(zhǎng)；發(fā)電行業(yè)由于幾年前日本核電行業(yè)出現(xiàn)了問題，只好主要依靠火力發(fā)電，因此排放也有較大的增長(zhǎng)；只有制造業(yè)的排放量下降了3.4％。

針對(duì)這一情況，為了在盡力減輕支出負(fù)擔(dān)的前提下達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)保的目的，根據(jù)《京都議定書》有關(guān)內(nèi)容，日本政府提出了減排的一體化政策概念，主要是對(duì)自主性手段、限制性手段、經(jīng)濟(jì)手段、信息手段等多種政策手段的組合使用，并對(duì)一體化政策的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行綜合研究。一體化政策的宗旨是追求控制效果最大化，同時(shí)要盡可能減小國(guó)民負(fù)擔(dān)和財(cái)政成本，在需要?jiǎng)佑秘?cái)政進(jìn)行支持時(shí)，要重點(diǎn)考慮財(cái)政資金的使用效率。

經(jīng)濟(jì)手段是一體化政策中的一項(xiàng)主要辦法，它是以市場(chǎng)機(jī)制為前提，通過經(jīng)濟(jì)激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)各經(jīng)濟(jì)主體理性地實(shí)施控制排放的措施。目前這一手段的焦點(diǎn)集中在碳排放的環(huán)境稅上。

 二、日本環(huán)境稅實(shí)施的有關(guān)情況

1．日本環(huán)境稅的內(nèi)容和預(yù)計(jì)效果

日本政府從2004年開始對(duì)環(huán)境稅方案進(jìn)行了反復(fù)修訂，在2005年10月形成了最終方案。方案規(guī)定了環(huán)境稅稅率為2400日元/噸碳。經(jīng)測(cè)算，預(yù)計(jì)環(huán)境稅征收總額將達(dá)到約3700億日元，每戶家庭平均每年負(fù)擔(dān)2100日元。相比2004年的方案來說，為了減輕反對(duì)的壓力，2005年方案的征稅對(duì)象范圍收窄，減免稅范圍和幅度擴(kuò)大了。新環(huán)境稅方案在減免措施方面作出的規(guī)定主要有：一是對(duì)于采取措施努力降低排放量的高排放用戶可以減稅50％～60％；二是考慮到鋼鐵制造業(yè)等使用煤炭、焦炭的行業(yè)暫無其他適宜的替代能源，因而實(shí)施免稅；三是對(duì)煤油減免50％的稅收。

通過實(shí)施環(huán)境稅，預(yù)計(jì)能夠削減大約4300萬(wàn)噸的碳排放，相當(dāng)于1990年排放量的3.5%左右。同時(shí)，由于日本在環(huán)境關(guān)聯(lián)稅征稅力度上相比其他OECD國(guó)家弱（環(huán)境關(guān)聯(lián)稅指與環(huán)境有關(guān)的項(xiàng)目強(qiáng)制性且單向性向政府繳納的稅金，包括對(duì)能源制品、汽車、廢棄物、排放量、資源等項(xiàng)的課稅。OECD諸國(guó)的環(huán)境關(guān)聯(lián)稅稅收占GDP比重2003年平均為2.7％，而日本為1.7％，相對(duì)較低），因此給生產(chǎn)和生活帶來的用能成本壓力并不很大。經(jīng)測(cè)算，實(shí)施環(huán)境稅將使日本GDP年增長(zhǎng)率降低0.01個(gè)百分點(diǎn)。

2．日本環(huán)境稅的作用效應(yīng)

日本環(huán)境稅主要是根據(jù)對(duì)環(huán)境造成的負(fù)荷（指化石產(chǎn)品中的碳含量）進(jìn)行納稅，通過激勵(lì)納稅者和大企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)，最終引導(dǎo)依賴于化石材料的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革。日本實(shí)施環(huán)境稅主要考慮其具備三方面效應(yīng)：價(jià)格效應(yīng)、宣傳效應(yīng)和財(cái)源效應(yīng)。

價(jià)格效應(yīng)：環(huán)境稅通過稅收差異和稅收優(yōu)惠政策，建立促進(jìn)有關(guān)部門更換節(jié)能設(shè)備的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施該稅種相當(dāng)于對(duì)高能耗、低能效的設(shè)備實(shí)行懲罰性的征稅，從而保證節(jié)能設(shè)備在進(jìn)入市場(chǎng)的初期具備一定競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到扶持環(huán)保企業(yè)的目的。

宣傳效應(yīng)：環(huán)境保護(hù)需要國(guó)民的理解和配合，這是一個(gè)長(zhǎng)期的思想轉(zhuǎn)變過程，包括節(jié)能技術(shù)及其所需的花費(fèi)能不能被企業(yè)和家庭接受，等等。環(huán)境稅作為一種引導(dǎo)性的信息傳播，可以促進(jìn)國(guó)民生活方式和工作方式的變革，具體來看能夠起到宣傳購(gòu)買節(jié)能家電、引入太陽(yáng)能、購(gòu)買低耗燃料汽車和進(jìn)行住宅保溫改建等的作用。

財(cái)源效應(yīng)：實(shí)施環(huán)境稅可以為相關(guān)環(huán)境政策的執(zhí)行提供一項(xiàng)穩(wěn)定的財(cái)政資金來源，不但可以補(bǔ)充環(huán)境整治資金的缺口，也可以用于開發(fā)新能源以及推廣先進(jìn)節(jié)能技術(shù)等方面。

3．日本實(shí)現(xiàn)預(yù)定環(huán)境目標(biāo)面臨的困難

日本政府目前面臨的最大困難是，實(shí)現(xiàn)既定的減排目標(biāo)難度非常之大，而依靠調(diào)整目前的環(huán)境稅方案加大政策力度也幾乎不可能。如果依照日本目前實(shí)行的政策措施力度繼續(xù)下去，到目標(biāo)年度（2010年）碳排放量非但不比基準(zhǔn)年（1990年）減低，反而會(huì)高出6％。若要按時(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，就要以過去兩倍的速度實(shí)施有關(guān)政策。根據(jù)日本環(huán)境省測(cè)算，若要實(shí)現(xiàn)比基準(zhǔn)年削減6％的承諾，目前的預(yù)算額度顯然不足，需要在今后每年增加4000～7000億日元的預(yù)算資金。

 三、環(huán)境稅對(duì)日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極影響

1．刺激新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。環(huán)境政策對(duì)于制造和銷售環(huán)境技術(shù)產(chǎn)品的部門而言是發(fā)展機(jī)會(huì)。日本環(huán)境政策的經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果表明，環(huán)境政策可以帶來低環(huán)境公害和高生產(chǎn)率并舉的技術(shù)革新，能夠刺激這些新興產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)展，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)做出顯著貢獻(xiàn)。

2．提高環(huán)境技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)力。受《京都議定書》生效和原油價(jià)格上漲等因素影響，環(huán)境技術(shù)已經(jīng)形成世界市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局，對(duì)有關(guān)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了重要影響。日本在汽車和太陽(yáng)能發(fā)電技術(shù)上具有較強(qiáng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，其混合動(dòng)力車和低耗燃料車正在逐步暢銷國(guó)際市場(chǎng)。2005年9月，日本汽車在美國(guó)市場(chǎng)的占有率為33.5％，與前一年相比增加了5.5％。2004年，日本太陽(yáng)能發(fā)電廠家在世界市場(chǎng)占有率達(dá)到50.3％，產(chǎn)品出口量占國(guó)內(nèi)產(chǎn)量的59.1%。而在風(fēng)力發(fā)電設(shè)備方面，由于受丹麥和德國(guó)廠家沖擊，日本在國(guó)內(nèi)風(fēng)力發(fā)電市場(chǎng)的占有率僅有6％（2003年3月末），處于相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)。環(huán)境稅的實(shí)施能進(jìn)一步活躍環(huán)境技術(shù)研發(fā)活動(dòng)，刺激企業(yè)強(qiáng)化環(huán)保產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3．鼓勵(lì)節(jié)能型消費(fèi)方式。環(huán)境稅在客觀上提高了能源價(jià)格，對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)向節(jié)能型方式轉(zhuǎn)變起到一定的促進(jìn)作用。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，能源價(jià)格上升對(duì)社會(huì)需求總量的短期影響小于中長(zhǎng)期影響，但是能源價(jià)格上升會(huì)迅速影響需求結(jié)構(gòu)。從以往原油價(jià)格上漲引發(fā)的節(jié)能情況看，2004年4月到2005年8月末，原油價(jià)格從每桶30～35美元升到60～70美元。這一時(shí)期發(fā)生的變化有：首先，2005年，日本汽油銷量出現(xiàn)21年來的首次下降；其次，汽車消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化。日本新車銷售中普通汽車銷售出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，而小型車和微型車銷售情況良好，其中小型車的銷售呈連續(xù)上升態(tài)勢(shì)，微型車在2005年上半年達(dá)到了自1990年上半年以來的最高銷量。

四、日本環(huán)境稅對(duì)我國(guó)的啟示

我國(guó)目前已經(jīng)是世界第二大二氧化碳排放國(guó)，如不采取適當(dāng)措施，20年后很可能取代美國(guó)成為最大的排放國(guó)。這一方面會(huì)影響我國(guó)的國(guó)際形象，另一方面也會(huì)對(duì)能源的可持續(xù)性利用提出挑戰(zhàn)、對(duì)環(huán)境造成巨大壓力。目前我國(guó)雖然還不完全具備實(shí)施碳排放環(huán)境稅的條件，但是日本的一些思路、做法仍然對(duì)我們具有借鑒意義。

首先，要依靠立法來明確各級(jí)、各部門的職責(zé)。在引入環(huán)境稅的過程中，日本依照科學(xué)、系統(tǒng)的法律框架一步步向前推進(jìn)，以立法形式嚴(yán)格規(guī)定中央政府、地方政府、各行業(yè)部門和公眾的責(zé)任和義務(wù)等。對(duì)于我國(guó)而言，不但要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，為緩解傳統(tǒng)增長(zhǎng)方式對(duì)環(huán)境造成巨大壓力提供法律基礎(chǔ)，同時(shí)還應(yīng)該依法妥善解決地方保護(hù)主義問題，避免出現(xiàn)地方性法規(guī)只保護(hù)局部利益，而與整體利益發(fā)生沖突，造成政策執(zhí)行環(huán)節(jié)的不公。

其次，要研究實(shí)施具有全局性綜合性的政策體系。近年來我國(guó)環(huán)境污染治理政策力度不斷加大，環(huán)境治理投資總額逐年上升。但從實(shí)際效果看，這種以政府財(cái)政為主導(dǎo)的單一治理辦法還不能滿足環(huán)境保護(hù)的需要。因此，我們需要借鑒日本實(shí)施一體化政策的經(jīng)驗(yàn)，考慮建立綜合治理政策的框架，尋求整體最優(yōu)化的方案。

第三，要利用環(huán)境稅的價(jià)格效應(yīng)引導(dǎo)我國(guó)投資消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級(jí)。日本的經(jīng)驗(yàn)表明，環(huán)境稅的引入能夠促進(jìn)研究開發(fā)節(jié)約生產(chǎn)生活用能的專門技術(shù)，并進(jìn)一步刺激對(duì)環(huán)保產(chǎn)品的需求，最終實(shí)現(xiàn)提升投資和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。今后，國(guó)際間在環(huán)保技術(shù)、設(shè)備等方面的激烈競(jìng)爭(zhēng)，削減二氧化碳排放的成本上升等因素將會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大的影響。因此，我國(guó)在減排問題上不能一味依賴發(fā)達(dá)國(guó)家提供的大量資金和技術(shù)援助，而是要改善能源結(jié)構(gòu)和開發(fā)提高能效的技術(shù)。我們必須及早制定有關(guān)的財(cái)稅政策引導(dǎo)消費(fèi)和投資結(jié)構(gòu)升級(jí)，從能源組成結(jié)構(gòu)和消費(fèi)總量方面改變高排放的基礎(chǔ)條件。

第四，借助環(huán)境稅的契機(jī)提升本國(guó)中長(zhǎng)期的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。二氧化碳排放量的削減是國(guó)際性的課題，與此相關(guān)的新技術(shù)在世界市場(chǎng)上有著廣泛的需求。從日本的經(jīng)驗(yàn)來看，環(huán)境稅能夠促進(jìn)這些技術(shù)的開發(fā)和普及，促進(jìn)以環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)為龍頭的產(chǎn)業(yè)振興，進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)、資源和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展觀念的深入人心，許多西方發(fā)達(dá)國(guó)家把環(huán)保產(chǎn)業(yè)定為優(yōu)先發(fā)展的重點(diǎn)行業(yè)，在財(cái)力和技術(shù)上給予大力支持。在我國(guó)，環(huán)保產(chǎn)業(yè)還是個(gè)處在起步階段的新興產(chǎn)業(yè)，目前，我國(guó)環(huán)保企業(yè)90％以上都是中小企業(yè)，技術(shù)落后，專業(yè)化水平低，在低端產(chǎn)品上過度競(jìng)爭(zhēng)，而亟需的高技術(shù)產(chǎn)品極度缺乏。為盡快提高產(chǎn)品技術(shù)、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、開拓產(chǎn)品市場(chǎng)，我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)需要政府政策的支持和引導(dǎo)。政府應(yīng)制定鼓勵(lì)發(fā)展清潔能源替代技術(shù)、可再生能源技術(shù)和新能源技術(shù)等的政策，制定有利于環(huán)保企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策，積極培育環(huán)保龍頭企業(yè)，形成一批有知名品牌和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)。建議國(guó)家在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上重點(diǎn)扶持一到兩個(gè)國(guó)家級(jí)環(huán)?？萍紙@基地，形成環(huán)?？萍嫉?ldquo;精品園區(qū)”，強(qiáng)化科技園的環(huán)?？蒲泻铜h(huán)保咨詢功能，培育若干生產(chǎn)和研發(fā)相結(jié)合、核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、面向國(guó)際市場(chǎng)發(fā)展的企業(yè)，以便在未來的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中取得先機(jī)。

第五，通過加強(qiáng)宣傳得到國(guó)民的理解和配合。提高國(guó)民環(huán)保意識(shí)可以從擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)品需求方面刺激環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)節(jié)的巨大作用。從日本的經(jīng)驗(yàn)看，加強(qiáng)國(guó)民的環(huán)保意識(shí)會(huì)拉動(dòng)對(duì)環(huán)保的需求，對(duì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大的支持作用，并保證環(huán)保政策的順利推行。此外，日本政府還非常重視公眾參與和社團(tuán)組織的作用，并通過定期公布環(huán)境信息等方式，保證公眾的環(huán)境保護(hù)知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。日本還允許居民自發(fā)創(chuàng)立環(huán)保團(tuán)體協(xié)助開展宣傳教育工作，提供政府和企業(yè)所需的環(huán)境政策咨詢及調(diào)查分析，籌集資金用于小型或微型環(huán)保項(xiàng)目的建設(shè)。這種居民社團(tuán)對(duì)環(huán)保的貢獻(xiàn)也是不容忽視的。相比較而言，我國(guó)居民近年來對(duì)環(huán)境問題的關(guān)注度逐漸增強(qiáng)，但是環(huán)保意識(shí)和參與積極性不足，雖然這主要與我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的水平直接相關(guān)，但也說明了目前的環(huán)保宣傳大多流于說教，沒有真正讓國(guó)民參與到環(huán)保政策的制定、環(huán)保項(xiàng)目的建設(shè)、環(huán)保工作的監(jiān)督中去。為此，建議將環(huán)境保護(hù)政策的制定過程進(jìn)一步公開化，并廣泛征求包括居民及相關(guān)利益方的意見。此外，也應(yīng)將對(duì)環(huán)保問題的處理結(jié)果置于公眾監(jiān)督之下，從而進(jìn)一步增強(qiáng)公眾的社會(huì)責(zé)任感和環(huán)保參與意識(shí)。