增值稅下調(diào)對電力企業(yè)有哪些影響

“深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，確保主要行業(yè)稅負明顯下降。”政府工作報告的減稅消息一出，瞬間引起了相關(guān)行業(yè)的熱議。在國務(wù)院新聞辦公室解讀政府工作報告吹風會上，國務(wù)院研究室主任黃守宏指出，此次降稅幅度超過20%。有專家稱這是史上最大規(guī)模降稅。

電力行業(yè)各環(huán)節(jié)大部分處于原16%的稅率檔。此次減稅對于面臨降電價任務(wù)，市場競爭加劇，風光發(fā)電平價上網(wǎng)等挑戰(zhàn)的電力行業(yè)無疑是一場及時雨。重大利好與多重挑戰(zhàn)疊加，電力企業(yè)能否真正輕裝上陣？業(yè)內(nèi)專家測算，此次減稅將為電力行業(yè)帶來超過650億元的降本規(guī)模，對驅(qū)動企業(yè)向高質(zhì)量轉(zhuǎn)型發(fā)展，推動行業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、優(yōu)布局將起到重要作用。

減稅降本切實為企業(yè)減負驅(qū)動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

增值稅率下調(diào)3個百分點，電力行業(yè)將從中實現(xiàn)多大規(guī)模降本？行業(yè)企業(yè)和多家證券公司對此進行了測算。

國信證券測算數(shù)據(jù)顯示，2018年的全國兩會宣布將制造業(yè)增值稅率從17%下調(diào)至16%，對電網(wǎng)企業(yè)實施留抵退稅政策，可降低一般工商業(yè)電價2.16分/千瓦時。2019年增值稅率再降3個百分點，一般工商業(yè)電價可降價約5分/千瓦時，帶來降價空間折合525億元。

今年的政府工作報告提出一般工商業(yè)電價再降10%的要求。據(jù)測算，總降價任務(wù)約735億元。由此可見，此次減稅為電網(wǎng)企業(yè)帶來的降本空間即使全部用于為實體經(jīng)濟讓利，遠不足以支撐完成降電價任務(wù)。

天風證券分析，2018年火電虧損面超50%，不具備讓利能力，此次增值稅率降低有望改善火電業(yè)績。

“減稅將有效扭轉(zhuǎn)火電業(yè)務(wù)當前虧損的現(xiàn)狀，提升企業(yè)贏利能力和市場競爭力。”全國政協(xié)委員、國家能源投資集團總經(jīng)理凌文表示。

業(yè)界分析認為，增值稅率降低的具體影響，應(yīng)充分考慮進項稅抵扣問題。“如果進項稅同比例降低，稅收優(yōu)惠就會打折扣。”資深電力專家陳宗法說。

對于風電、光伏行業(yè)，風光項目主要在設(shè)備購置環(huán)節(jié)和發(fā)電售電環(huán)節(jié)產(chǎn)生增值稅，增值稅調(diào)整后，設(shè)備購置環(huán)節(jié)進項稅減少，發(fā)電售電環(huán)節(jié)不含稅售電價格增加，從而使項目整體收益增加。

此次減稅從眼前看將減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)信心和抗風險能力，從長遠看則有利于增強企業(yè)發(fā)展后勁，推動行業(yè)企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)布局，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，向高質(zhì)量發(fā)展加速邁進。

全國政協(xié)委員、東方電氣董事長、黨組書記鄒磊表示，當前電力裝備制造業(yè)正加速向創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)型，市場競爭十分激烈。政府工作報告透露出大量利好企業(yè)的信息，包括減稅降費、支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造升級和技術(shù)創(chuàng)新、提升科技支撐能力，這些都指向當前制造業(yè)的痛點。裝備制造企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，要突出技術(shù)引領(lǐng)、創(chuàng)新驅(qū)動，在產(chǎn)學研用上發(fā)揮企業(yè)的主導(dǎo)作用。

全國政協(xié)常委、正泰集團董事長南存輝在全國兩會記者會上表示，降低增值稅稅率，減少納稅支出，將增加企業(yè)的現(xiàn)金流，引導(dǎo)企業(yè)向高科技、高附加值的先進制造業(yè)轉(zhuǎn)型，增強企業(yè)長期投入科技研發(fā)的能力，為企業(yè)增添活力，推動經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展。

此外，由于我國對單個項目裝機容量低于5萬千瓦的小水電按3%征收率計算增值稅，不受此次減稅影響；單個項目裝機容量5萬千瓦及以上的水電站增值稅稅率按照13%征收；超過100萬千瓦的水電站對其增值稅實際稅負超過12%的部分實行即征即退政策。此次減稅對水電行業(yè)影響有限。

核電行業(yè)自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個年度內(nèi)，統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策，返還比例按75%、70%、55%進行階段逐級遞減，核電企業(yè)將從此次減稅中獲利。

新能源企業(yè)享受降稅紅利尚存困難呼吁減稅政策進一步傾斜

此輪減稅注重普惠性和結(jié)構(gòu)性并舉，意在有針對性地解決相關(guān)行業(yè)的痛點難點。然而，由于行業(yè)特性等現(xiàn)實問題，個別企業(yè)無法立刻享受到減稅紅利，仍需要更具有產(chǎn)業(yè)傾斜性的減稅政策加以扶持。全國兩會上，多家光伏企業(yè)代表委員表達了相關(guān)訴求。

“光伏電站前期投資大，投資回報期長，設(shè)計系統(tǒng)壽命25年，要靠多年的發(fā)電銷售收入逐步收回投資。從財務(wù)角度看，一般光伏電站的進項稅額需5~6年才能抵扣完，才可能繳納增值稅。但我國光伏發(fā)電從2013年起才開始真正成規(guī)模態(tài)勢發(fā)展，2014~2018年是發(fā)展的高速期。由此看來，只有極少數(shù)經(jīng)營很好的企業(yè)，才可能享受減稅優(yōu)惠政策，大多數(shù)企業(yè)無法切實享受。”全國人大代表、通威集團董事局主席劉漢元表示。

其實，為扶持風電、光伏等新能源行業(yè)發(fā)展，國家在稅收政策方面早有傾斜。財政部、國稅總局于2013年9月下發(fā)了《關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》，對光伏發(fā)電收入實行增值稅即征即退50%的政策，后于2016年延續(xù)，執(zhí)行時間至2018年12月31日截止。由于進項稅抵扣，多數(shù)光伏企業(yè)并未享受到此項政策的紅利。此次增值稅率下調(diào)，光伏企業(yè)仍然面臨著同樣的問題。

劉漢元認為，稅負負擔是阻礙行業(yè)不需要補貼、實現(xiàn)真正市場條件下平價上網(wǎng)并持續(xù)健康發(fā)展的最主要原因之一。他介紹，僅從光伏發(fā)電端來看，每度電負擔的稅費達到0.13元~0.17元。同時，光伏發(fā)電為重資產(chǎn)投入，大多數(shù)項目留存了大額期末留抵稅額，據(jù)不完全統(tǒng)計，從項目投建環(huán)節(jié)看，留抵稅額占光伏電站投資成本的比例超過10%。我國對電網(wǎng)企業(yè)實施增值稅期末留抵稅額退還政策，光伏發(fā)電企業(yè)未納入退稅范圍。業(yè)內(nèi)人士測算，稅費、融資成本等非技術(shù)成本占到光伏發(fā)電全部成本的25%左右。

由此，光伏行業(yè)代表委員建議國家實施更具有產(chǎn)業(yè)傾斜導(dǎo)向的減稅降費政策。

劉漢元在此次兩會上提出了《關(guān)于減輕光伏發(fā)電企業(yè)稅費負擔的建議》，建議參照小型水力發(fā)電項目的增值稅繳納政策，將光伏發(fā)電項目納入按照3%征收率簡易征收范圍。實現(xiàn)企業(yè)利息成本進項稅可抵扣，并將光伏發(fā)電企業(yè)納入增值稅期末留抵稅額退還范圍。對光伏發(fā)電無補貼項目實行所得稅免稅政策。

南存輝在兩會上提出《關(guān)于進一步完善光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠政策的提案》。同樣建議比照小水電，對裝機容量5萬千瓦以下的光伏電站實行3%計征增值稅。并建議延續(xù)光伏發(fā)電增值稅即征即退50%的優(yōu)惠政策，并且形成長效機制，不加時間限制。參照大型水力發(fā)電站增值稅超稅負返還的模式，對光伏發(fā)電等可再生能源發(fā)電企業(yè)實行增值稅超稅負返還的優(yōu)惠政策。