環(huán)保稅開征在即：各地征稅額存差異 京冀選用上限

2018年1月1日起，我國第一部專門推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，體現(xiàn)“綠色稅制”的環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施，屆時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅同時(shí)開征。記者12月14日從國家稅務(wù)總局獲悉，目前我國大部分省份根據(jù)本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素，已在法定幅度內(nèi)確定了具體稅額，各地選擇的稅額標(biāo)準(zhǔn)有一定差異。

按“稅負(fù)平移”原則實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅

2016年12月25日，十二屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》，將現(xiàn)行排污費(fèi)更改為環(huán)境稅。這是中央提出落實(shí)“稅收法定”原則后，全國人大常委會審議通過的第一部單行稅法，也標(biāo)志著運(yùn)行38年的排污費(fèi)制度將成為歷史。

“環(huán)境保護(hù)稅的開征，將有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強(qiáng)化稅收調(diào)控作用，形成有效的約束激勵機(jī)制，提高全社會環(huán)境保護(hù)意識，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。同時(shí)，通過‘清費(fèi)立稅’有利于規(guī)范政府分配秩序，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化預(yù)算約束。”江西財(cái)經(jīng)大學(xué)陳榮教授認(rèn)為。

重慶市地稅局副局長羅安梅介紹，環(huán)境保護(hù)稅法的總體思路是由“費(fèi)”改“稅”，即按照“稅負(fù)平移”原則，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)保稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)移。根據(jù)現(xiàn)行排污費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置稅目，將排污費(fèi)的繳納人作為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，將現(xiàn)行排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)作為環(huán)境保護(hù)稅的稅額下限，將應(yīng)稅污染物排放量和噪聲的超標(biāo)分貝數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。

據(jù)了解，鑒于當(dāng)前環(huán)境治理主要工作職責(zé)在地方政府，為充分調(diào)動地方政府做好污染防治工作的積極性，同時(shí)兼顧各地排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異較大的實(shí)際情況，環(huán)保稅法明確對大氣和水污染物設(shè)定幅度稅額，并授權(quán)各省(區(qū)、市)在規(guī)定幅度內(nèi)，統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展目標(biāo)要求，確定具體適用稅額。

“‘費(fèi)’改‘稅’后，征收部門由環(huán)保部門轉(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)機(jī)關(guān)，但企業(yè)污染物排放量監(jiān)測計(jì)算專業(yè)性較強(qiáng)，單靠稅務(wù)部門一家無法獨(dú)立完成環(huán)境保護(hù)稅的征收任務(wù)。因此，環(huán)保稅采用的是‘企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享’的稅收征管模式。”廈門市地稅局副局長柯建中介紹說。

北京市地稅局披露，目前北京市原有7600多家征收排污費(fèi)的企業(yè)已移交地稅部門，隨著稅收征管力度加大，預(yù)計(jì)明年環(huán)保稅納稅戶數(shù)量還會有所增加。

各地依環(huán)境承載能力選不同稅額

按照稅收法定原則，為避免地方裁量權(quán)過大，對環(huán)境保護(hù)稅設(shè)定了稅額上限，即大氣污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4元至14元。具體適用稅額的確定和調(diào)整，由各地在法定稅額幅度內(nèi)決定。

據(jù)了解，目前，遼寧、吉林、安徽、福建、江西、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆等省(區(qū))明確應(yīng)稅大氣污染物和水污染物適用稅額根據(jù)環(huán)保稅法確定的最低限額征收，即每污染當(dāng)量分別為1.2元和1.4元。

而浙江、湖北、湖南、廣東、廣西和貴州、云南等省(區(qū))制定的稅額均略高于環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額。其中，云南規(guī)定，2018年，環(huán)保稅稅額為大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元，水污染物每污染當(dāng)量1.4元；從2019年1月起，大氣污染物每污染當(dāng)量2.8元，水污染物每污染當(dāng)量3.5元。

江蘇、海南和四川確定的稅額適中。其中，江蘇規(guī)定大氣污染物和水污染物征收稅額分別是每污染當(dāng)量4.8元和5.6元，四川為3.9元和2.8元。

京冀和周邊省份則普遍對大氣污染物和水污染物確定了較高的具體適用稅額。據(jù)悉，北京市應(yīng)稅大氣污染物適用稅額為每污染當(dāng)量12元，應(yīng)稅水污染物適用稅額為每污染當(dāng)量14元，均按環(huán)保稅法規(guī)定的稅額幅度上限執(zhí)行。河北省將環(huán)保稅大氣主要污染物和水主要污染物稅額分為3檔，分別按照環(huán)保稅法規(guī)定的最低標(biāo)準(zhǔn)的8倍、5倍和4倍執(zhí)行。最高一檔稅額為，應(yīng)稅大氣污染物每污染當(dāng)量9.6元，應(yīng)稅水污染物每污染當(dāng)量11.2元。其他污染物實(shí)行全省統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按環(huán)保稅法規(guī)定的最低稅額的4倍執(zhí)行。

此外，除北京市、河北省稅額較高之外，山東省也將執(zhí)行較高的大氣污染物稅額，但將對不同種類的大氣污染物區(qū)別對待。根據(jù)該省確定的方案，應(yīng)稅大氣污染物中的二氧化硫、氮氧化物稅額為每污染當(dāng)量6元，其他大氣污染物每污染當(dāng)量1.2元。

費(fèi)改稅對企業(yè)是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇

“依據(jù)環(huán)保稅法，國家對污染物排放濃度實(shí)行差別化征稅政策，對促進(jìn)企業(yè)減排可以起到良好的激勵作用。”青島市地稅局稅收管理一處處長王琦介紹說，現(xiàn)行排污費(fèi)制度，只規(guī)定了一檔減征政策，即對排污單位排放大氣或者水污染物的濃度值低于國家或地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上的，減半征收排污費(fèi)。

據(jù)介紹，考慮到將排放濃度值降到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%以上技術(shù)要求較高，一些企業(yè)可能享受不到優(yōu)惠政策，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導(dǎo)作用，進(jìn)一步調(diào)動企業(yè)改進(jìn)技術(shù)工藝、減少污染物排放的積極性，環(huán)保稅法根據(jù)納稅人排放污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的程度不同，設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征稅，進(jìn)一步鼓勵企業(yè)改進(jìn)工藝、減少對環(huán)境的污染。

“對企業(yè)來說，開征環(huán)保稅使企業(yè)切身感受到保護(hù)生態(tài)環(huán)境的壓力和動力，增強(qiáng)了責(zé)任意識。”長春水務(wù)集團(tuán)城市排水有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說。

威立雅長揚(yáng)熱能(重慶)有限責(zé)任公司總經(jīng)理崔炳祥認(rèn)為，按照“稅負(fù)平移”的原則，平移過來對企業(yè)負(fù)擔(dān)不會有太大影響，特別是連排污費(fèi)的減免政策也平移到環(huán)保稅。費(fèi)改稅后剛性更強(qiáng)，征收管理更加嚴(yán)格規(guī)范，會有一些應(yīng)繳未繳排污費(fèi)的企業(yè)被納入征稅范圍，從市場競爭角度看，對規(guī)范經(jīng)營的企業(yè)提供了一個(gè)更公平的環(huán)境。

通化鋼鐵股份有限公司副總經(jīng)理坦陳，開征環(huán)保稅將使企業(yè)面臨一定的壓力，但作為富有社會責(zé)任感的企業(yè)，將加大節(jié)能減排力度，調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進(jìn)產(chǎn)品轉(zhuǎn)型升級，從而減少稅收成本，最終實(shí)現(xiàn)稅企共贏。